Perpajakan
Pajak adalah iuran kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh
yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan, dengan tidak mendapat
prestasi kembali, yang langsung dapat ditunjuk, dan yang gunanya untuk
membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung dengan tugas negara untuk
menyelenggarakan pemerintahan. (oleh Prof Dr PJA Adriani – univ. adsterdam ).
Pajak adalah prestasi kepada pemerintah yang terutang melalui norma-norma umum,
dan yang dapat dipaksakan, tanpa adanya kontra prestasi yang dapat ditunjukkan
dalam hal yang individual, maksudnya untuk membiayai pengeluaran Pemerintah.
(oleh Prof Dr MJH Smeets – DE conomische betekenis der belastingen, 1951 ).
Ciri-Ciri pajak :
• pengalihan kekayaan dari masyarakat
kepada Negara.
• Dapat dipaksakan ( berdasarkan UU dan aturan pelaksanaannya).
• Dipungut berulang-ulang atau sekaligus.
• Tidak ada kontraprestasi secara langsung.
• Dipungut oleh Negara.
• Diperuntukan untuk pengeluaran pemerintah
dan tujuan lain.
Fungsi
Pajak :
Tugas
pajak terdapat 4 fungsi pajak :
1) Fungsi budgeter : mengisi anggaran
2) Fungsi regulerent : mengatur anggaran
3) Fungsi demokrasi : membayar pajak
4) Fungsi distribusi : yang kaya membayar pajak 1 buah besar dari yang miskin
I. perbedaan pajak dengan pungutan lain
a) Retibusi : pungutan yang dilakukan oleh negara sehubungan dengan penggunaan
jasa-jasa yang disediakan oleh negara.
b) Iuran : pungutan yang dilakukan oleh negara sehubungan dengan penggunaan jasa-jasa
atau fasilitas yang disediakan oleh negara untuk sekelompok orang.
c) Sumbangan : biaya yang dikeluarkan untuk prestasi pemerintah tertentu, tidak
boleh dikeluarkan dari kas umum karena tidak ditujukan kepada penduduk
seluruhnya, melainkan hanya sebagian tertentu saja.
Perbedaan pajak dengan pungutan lain :
- merupakan iuran rakyat – pembayaran oleh individu.
- dapat dipaksakan ( dengan UU ) – tidak dapat dipaksakan
- tidak ada kontraprestasi langsung – ada kontraprestasi langsung
Tujuan pajak secara umum adalah :
- menciptakan keadilan
- meningkatkan pemerataan
- bentuk peran serta masyarakat dalam penyelenggaraan kenegaraan
Pendekatan Pajak
Ada 4 segi pendekatan
dalam mempelajari pajak yaitu :
1. segi ekonomi (berhubungan dengan penghasilan,
pola konsumsi, harga pokok, permintaan, penawaran,dll).
2. segi pembangunan (berhubungan dengan adanya
tabungan pemerintahan untuk pembangunan dari pembayaran pajak, fiscal polity ).
3. segi penerapan praktis (berhubungan dengan
siapa yang dikenakan pajak, apa yang dikenakan pajak, berapa besarnya,
bagaimana mengenakan, dsb)
4. segi hukum (berhubungan dengan perikatan, hak
dan kewajiban dengan perikatan, hak dan kewajiban, subyek pajak dalam
hubungannya dengan subyek hukum, utang pajak, pengenaan sanksi perpajakan
penagihan pajak dsb).
HUKUM PAJAK
Pengertian
Hukum Pajak adalah keseluruhan dari peraturan-peraturan yang meliputi wewenang
pemrintah untuk mengambil kekayaan seseorang/masyarakat dan menyerahkannya
kembali kepada masyarakat melalui kas negara.
Yang diatur dalam hkum pajak diantaranya :
- subjek pajak : masyarakat
- objek pajak : apa yang harus dipajaki
- tarif pajak : sebanyak/sebesar apa harus dibayar
- kewajiban masyarakat : kenapa ada kewajiban karena ada hak
- cara pengenaan pajak : langsung/tidak langsung
- cara penagihan pajak : berdasarkan UU penagihan pajak
Hukum pajak menyangkut 2 pihak :
1) Pemerintah
2) Masyarakat
Tugas hukum pajak
Menelah keadaan-keadaan dalam masyarakat yang dapat dihubungkan dengan
pengenaan pajak, merumuskannya dalam peraturan-peraturan hukum dan menafsirkan
peraturan-peraturan tersebut.
Kedudukan Hukum Pajak Dalam Tata Hukum
• Hukum Publik disebut juga sebagai Hukum Negara
• Hukum Pajak disebut juga sebagai Hukum Fiskal
Hubungan Antara Hukum Pajak Dengan :
1. Hukum Perdata
2. Hukum Pidana
Berlaku : “Lex
Specialis deroget Lex generalis”.
Hubungan Hukum Pajak dengan Hukum Pidana
Pembagian Hukum Pajak
Hukum Pajak terdiri atas 2 bagian :
1. Hukum Pajak Formal : norma-norma yang menerangkan keadaan, perbuatan dan
peristiwa yang harus dikenakan pajak (mendukung) pelaksanaan hukum pajak
material).
2. Hukum 2. Hukum Pajak Material : hukum pajak yang memuat subjek pajak, objek
pajak, tarif pajak.
SYARAT PEMUNGUTAN PAJAK
Agar pemungutan pajak tidak menimbulkan hambatan atau perlawanan, maka
pemungutan pajak harus memenuhi syarat sebagai berikut :
1. Pemungutan pajak harus adil (Syarat Keadilan)
Sesuai dengan tujuan hukum, yakni mencapai keadilan, undang-undang dan pelaksanaan
pemungutan harus adil. Adil dalam perundang-undangan diantaranya mengenakan
pajak secara umum dan merata, serta disesuaikan dengan kemampuan masing-masing.
Sedang adil dalam pelaksanaannya yakni dengan memberikan hak bagi Wajib Pajak
untuk mengajukan keberatan, penundaan dalam pembayaran dan mengajukan banding
kepada Majelis Pertimbangan Pajak.
2. Pemungutan pajak harus berdasarkan undang-undang (Syarat Yuridis)
Di Indonesia, pajak diatur dalam UUD 1945 pasal 23 ayat 2. Hal ini membeirkan
jaminan hukum untuk menyatakan keadilan, baik bagi negara maupun warganya.
3. Tidak menganggu perekonomian (Syarat Ekonomis)
Pemungutan tidak boleh menganggu kelancaran kegiatan produksi maupun
perdagangan, sehingga tidak menimbulkan kelesuan perekonomian masyarakat.
4. Pemungutan pajak harus efisien (Syarat Finansial)
sesuai fungsi budgetair, biaya pemungutan pajak harus dapat ditekan sehingga
lebih rendah dari hasil pemungutannya.
5. Sistem pemungutan pajak harus sederhana
Sistem pemungutan yang sederhana akan memudahkan dan mendorong masyarakat dalam
memenuhi kewajiban perpajakannya. Syarat ini telah dipenuhi oleh undang-undang
perpajakan yang baru.
Contoh :
* Bea Meterai disederhanakan dari 167 macam tariff menjadi 2 macam tarif.
* Tarif PPN yang beragam disederhanakan menjadi hanya satu tarif, yaitu 10%.
* Pajak perseroan untuk badan dan pajak pendapatan untuk perseorangan
disederhanakan menjadi pajak penghasilan (PPh) yang berlaku bagi badan maupun
perseorangan (orang pribadi).
TEORI-TEORI YANG MENDUKUNG PEMUNGUTAN PAJAK
Atas dasar apakah negara mempunyai hak untuk memungut pajak? Terdapat
beberapa teori yang menjelaskan atau memberikan justifikasi pemberian hak
kepada negara untuk memungut pajak. Teori-teori tersebut antara lain adalah :
1. Teori Asuransi
Negara melindungi keselamatan jiwa, harta benda, dan hak-hak rakyatnya. Oleh
karena itu rakyat harus membayar pajak yang diibaratkan sebagai suatu premi
asuransi karena memperoleh jaminan perlindungan tersebut.
2. Teori Kepentingan
Pembagian beban pajak kepada rakyat didasarkan pada kepentingan (misalnya
perlindungan) masing-masing orang. Semakin besar kepentingan seseorang terhadap
negara, makin tinggi pajak yang harus dibayar.
3. Teori Daya Pikul
Beban pajak untuk semua orang harus sama beratnya, artinya pajak harus dibayar
sesuai dengan daya pikul masing-masing orang. Untuk mengukur daya pikul dapat
digunakan 2 pendekatan yaitu :
* Unsur objektif, dengan melihat besarnya penghasilan atau kekayaan yang
dimiliki oleh seseorang.
* Unsur subjektif, dengan memperlihatkan besarnya kebutuhan materiil yang harus
dipenuhi.
Contoh deskripsi untuk teori no. 3:
Tuan A Tuan B
-------------------------------------------------------------------------------------
Penghasilan / bulan Rp 2 juta Rp 2 juta
Status menikah bujangan
Dengan 3 anak
Secara objektif PPh untuk tuan A sama besarnya dengan tuan
B, karena mempunyai penghasilan yang sama besarnya.
Secara subjektif PPh untuk tuan A lebih kecil dari pada tuan B, karena
kebutuhan materiil yang harus dipenuhi tuan A lebih besar.
4. Teori Bakti
Dasar keadilan pemungutan pajak terletak pada hubungan rakyat dengan negaranya.
Sebagai warga negara yang berbakti, rakyat harus selalu menyadari bahwa
pembayaran pajak adalah sebagai suatu kewajiban.
5. Teori Asas Daya Beli
Dasar keadilan terletak pada akibat pemungutan pajak. Maksudnya memungut pajak
berarti menarik daya beli dari rumah tangga masyarakat untuk rumah tangga
negara. Selanjutnya negara akan menyalurkannya kembali kemasyarakat dalam
bentuk pemeliharaan kesejahteraan masyarakat. Dengan demikian kepentingan
seluruh masyarakat lebih diutamakan.
